La elusión Tributaria

Descripción

La Elusión Tributaria
El abuso de las formas jurídicas y la simulación

Continuando con el análisis de la normativa a la “elusión tributaria”, de la cual el autor ya nos presentó un primer trabajo sobre la declaración judicial de la Elusión (Editorial jurídica de Chile, 2018), en esta segunda obra se realiza un completo análisis sobre la normativa de fondo referente al abuso de las formas jurídicas y a la simulación en sede tributaria, para lo cual parte revisando el abuso del derecho y el fraude a la ley, estudiando las diversas concepciones acerca de tales complejos fenómenos jurídicos.

Efectuado tal estudio el autor revisa la figura del abuso de las formas jurídicas en el derecho comparado y en el derecho tributario chileno, sus requisitos, la carga de la prueba y los efectos que se producirán en caso de declaración judicial de tal abuso, analizando también las figuras del negocio indirecto y del negocio fiduciario. En todo caso este análisis la obra recurre permanentemente a la jurisprudencia extranjera sobre la materia.

Terminando el estudio del abuso de las formas jurídicas el autor se concentra en la revisión de la simulación, en sus clases, en la prueba de aquella y en la jurisprudencia extranjera sobre dicha institución aplicada en el campo tributario, para terminar señalado cual será el efecto de la declaración de simulación que se contenga en la sentencia dictada en el juicio iniciado a dicho propósito

Dedica un capítulo especial a las diferencias entre el abuso de las formas jurídicas y simulación, como también a los sistemas de consultas -vinculantes y no vinculantes- que se pueden realizar al servicio de impuestos internos sobre aplicación de los artículos 4°bis, 4° ter y 4°quáter del código tributario.

El libro concluye con un extenso capítulo relativo a la figura infraccional prevista del artículo 100 bis del código del tributario, creada para sancionar a quienes hayan diseñado o planificado los actos, contratos o negocios que sean declarados constitutivos de abuso de las formas jurídicas o de simulación

Esta obra constituye un gran aporte para la escasa bibliografía nacional sobre este tema y que, además, se publica en un momento clave, cuando en el Congreso Nacional se discuten cambios en esta materia, los que -de prosperar- en nada desmerecen este completo trabajo sobre la normativa antielusión.

Editorial: Jurídica de Chile
Autor: Rodrigo Ugalde Prieto